Налоговая декларация ИП по УСН в 2023/2024 году
Ежегодно весной предприниматели и компании сдают налоговые декларации. Объясняем, как ИП следует заполнять отчетность при работе по УСН за 2023/2024 годы, чтобы контролирующие структуры остались довольны.
Упрощенная система налогообложения (чаще встречается аббревиатура УСН) – является одним из доступных налоговых режимов, в рамках которого работают индивидуальные предприниматели в России. ИП, использующие «упрощенку», уплачивают налоги в особом порядке.
Эту систему разрабатывали с прицелом на малый и средний бизнес, чтобы деловым людям было комфортнее отчитываться перед государством. При этом главным элементом здесь выступает подача налоговой декларации для ИП по УСН. Вместе с экспертом разбираем примеры и нюансы таких отчетов за 2023 и 2024 годы.
Если у вас есть рекомендации и дополнения по материалу, вы можете отправить их на почту money@kp.ru. Для обсуждения вопросов рекламного сотрудничества звоните по телефону +7 (495) 637-65-16 (по будням с 9:00 до 18:00).
Что такое налоговая декларация
Налоговая декларация – это письменное заявление, (не обязательно заполненное от руки, может быть в электронном виде) в котором плательщик налога сообщает о недвижимости, суммах заработанного и источниках пополнения кошелька, понесенных затратах, льготах (для ИП на УСН их нет), а также о конечной сумме налога, который необходимо уплатить государству.
Полезная информация о заполнении налоговой декларации ИП по УСН
| Чтобы работать по УСН нужно | иметь в штате от 0 до 130 человек, доход бизнеса не должен превышать 200 млн рублей, а остаточная стоимость – 150 млн рублей |
| Какие налоги «упрощенка» заменяет предпринимателям | на доходы физлиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности); по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности (кроме недвижимости из перечня, определенного налоговой); НДС (кроме аналогичного налога за растаможку и ряда частных случаев). |
| Когда отчитываются ИП на УСН | каждые три месяца: квартал, полугодие, девять месяцев, а налоговый период составляет год |
| Заполнение и подача налоговой декларации | не позднее 25 апреля, после года налогового периода |
| Когда нужно оплатить налоги | не позднее 28 апреля года, после года налогового периода |
| Куда предоставить налоговую декларацию | по месту жительства ИП |
| Если прекратить деятельность, к которой применяли УСН | то налоговую декларацию нужно сдать не позднее 25 числа месяца, который наступает за месяцем прекращения предпринимательская деятельности |
| Из чего состоит декларация для ИП на УСН | титульный лист и 3 раздела |
| В каком виде сдается декларация | бумажном (почтой или сдать лично) или электронном |
| Всегда ли можно сдать бумажную декларацию | нет, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, то необходимо отправлять электронно |
Срок подачи декларации ИП по УСН
Ранее последний день апреля был крайним сроком сдачи. Однако в 2022 году ФНС пересмотрела дату и сдвинула ее практически на неделю ранее. Подробно разберем, когда предпринимателям следует подготовить нужные документы.
- Срок сдачи декларации ИП по УСН за 2023 год: не позднее 25 апреля 2024 года (включительно).
- Срок сдачи декларации ИП по УСН за 2024 год: не позднее 25 апреля 2025 года (включительно).
В будущем нас ожидают ситуации, когда последний для подачи документа день в календаре выпадает на выходной. Поэтому срок отодвинется на ближайший следующий рабочий день.
Также обращаем внимание, что иногда сроком сдачи по ошибке указывают март (25 или 31 число). Это сроки для юрлиц на УСН, то есть компаний. Декларации предпринимателей-упрощенцев принимают до следующего месяца.
ОКТМО в декларации ИП по УСН
Под общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (он же ОКТМО) в декларации отведена строка 010 (раздел 1.1). У каждого населенного пункта в России свой код ОКТМО. За ИП он закрепляется автоматически в момент регистрации. При этом ОКТМО не персональный для каждого предпринимателя. Например, у всех ИП в Челябинске будет единой ОКТМО.
Найти свой код можно:
- в уведомлении, которое вы получили при регистрации ИП;
- через онлайн-сервис Росстата – «Получение данных о кодах статистики и перечня форм» (нужно будет ввести ИНН)
- на сайте налоговой через сервис «Определение реквизитов ИФНС, органа государственной регистрации ЮЛ/ИП, обслуживающих данный адрес» (достаточно указать свой адрес);
- изучить первоисточник, т.е. тот самый классификатор, который составлял Росстандарт.
Когда будете заполнять декларацию ИП по УСН, указывайте ОКТМО по месту жительства. При этом если в течение года оно менялось, то делайте декларацию поквартально.
И еще один важный нюанс – под ОКТМО в декларации отводится 11 клеток. В свободных ставятся прочерки. Прямо над полем идет заголовок столбца «Значения показателей ( в рублях)» – пусть он не смущает вас. Никакие суммы в рублях писать не надо, указывайте именно свой ОКТМО.
Образец декларации ИП по УСН
Декларация короткая, заполнить предстоит около 30 полей. Мы приготовили образец в формате pdf, который можно сохранить себе и на своем компьютере вписать личные данные (понадобится программа для редактирования pdf либо современный браузер).
Сначала заполните титульный лист. Вот какие поля могут вызвать затруднение (даем пояснения):
- номер корректировки – пишите «0», если декларация первичная., а если уточнения, соответственно «1», «2» и т.д.;
- код налогового периода – если продолжаете деятельность, пишите «34», в стадии ликвидации – «50», прекращаете работать по УСН – «96», переходите на другой режим – «95»;
- код налоговой инспекции – смотрите его в уведомлениях о постановке на учет или отправляйтесь на сайт ФНС в специальный раздел;
- код места представления декларации у ИП всегда будет «120».
В остальных полях пишите ФИО, контактный телефон (по нему позвонит налоговый инспектор, если найдет недочеты в вашей декларации), сколько страниц насчитывает декларация (зачастую будет 4).
В шапке укажите ИНН и КПП организации. Если используете наш образец, то на остальных листах они проставляются автоматически.
Не забывайте ставить прочерки «-» в пустых клетках. Если их не будет, это может послужить причиной отказа налоговой в утверждении декларации. А еще — это в интересах ИП, чтобы инспектор случайно не нажал ничего лишнего в декларации.
Как ИП сдать декларацию по УСН
Составили пошаговую инструкцию – это алгоритм подачи декларации для ИП, выбравших упрощенку.
Заполните декларацию
Вы можете использовать наш образец и внести в него свои данные. Либо использовать пустую форму с сайта налоговой. Не используйте старые файлы из интернета – формы декларации менялись, есть риск, что вам попадется устаревшая.
Декларация сама по себе несложная. Если все данные у вас под рукой, то на заполнение уйдет от силы 20-30 минут. Впрочем, можете доверить это дело бухгалтеру на аутсорсе или частному подрядчику. За услугу берут около 1,5 тыс. рублей.
Куда подавать декларацию
В налоговую инспекцию, которая отвечает за муниципалитет, в котором проживает ИП.
Как сдать документ
- Лично – приходите в часы приема своей налоговой инспекции. Зачастую с понедельника по среду она работает по графику 9:00-18:00. В четверг – длинный день, до 20:00. В пятницу – короткий. до 16:45. В субботу и воскресенье инспекции не работают.
- Отправить по почте. Обязательно должна быть опись почтового вложения (бланк проверяет сотрудник почты). Днем представления декларации считается дата отправки письма. Это удобно, если подаете документы в последний момент и не успеваете в налоговую.
- Онлайн. Тут два пути.
3.1 Через сайт налоговой – раздел «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме». Проект пилотный, не всегда работает стабильно, но работает. Обязательно нужен квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (КСКПЭП). А также выполнить ряд технических требований, например, поставить на браузер сертификаты безопасности Минцифры РФ и небольшой набор программного обеспечения (ФНС дает на него ссылки).
3.2 Воспользоваться услугами операторов электронного документооборота (ЭДО). У таких компаний уже есть все нужное ПО и сертификаты, от вас требуется только усиленная электронная подпись. Услуги ЭДО платные, но удобные. Сайты и мобильные приложения зачастую с понятным интерфейсом, а на вопросы отвечает служба поддержки. Обращаться к оператором только ради подачи декларации ИП на УСН невыгодно. Но зачастую их услуги и так используют для удобства ведения бухгалтерии предприятия.
Получите ответ от ФНС
Обычно, в течение 1-3 суток налоговая присылает уведомление, что ваша декларация принята в работу. Если его нет, проверьте папку «Спам» в электронной почте, а также свой личный кабинет ИП на сайте ФНС.
Популярные вопросы и ответы
Чтобы осветить все нюансы темы, попросили доцента Финуниверситета при Правительстве РФ Петра Щербаченко ответить на главные вопросы.
Как подать нулевую декларацию ИП по УСН?
Форма нулевой декларации от обычной не отличается. Образец утвержден приказом налоговой. Формы периодические изменяют, например, так было в конце 2022 года. Поэтому не используйте образцы из интернета, а берите с официального сайта ФНС.
Для заполнения нулевой декларации бухгалтер не нужен. В полях, где нужно указывать доходы, следует ставить нули и прочерки. Важно правильно заполнить информацию об ИП на титульном листе.
Вот несколько рекомендаций, которые помогут сдать декларацию с первого раза:
• при ручном заполнении пишите строчными прописными буквами и только одним цветом чернил, например, черным или синим;
• на компьютере поставьте шрифт Courier New, кегль 18 (при заполнении pdf нужный шрифт выбирается автоматически) ;
• в декларации, которые заполняли от руки, не вносите правки, не используйте корректор – при опечатке возьмите новый лист;
• когда будете печатать декларацию на принтере (для отправки почтой или сдачи лично) каждая страница должна быть на отдельном листе, а не на оборотной стороне;
• не закрепляйте страницы декларации степлером.
Как составить декларацию ИП по УСН без работников?
Для примера возьмем 2023 год. Пусть предприниматель в течение года получил такие доходы:
• в I квартале – 489 тыс. рублей;
• во II квартале – 351 тыс. рублей;
• в III квартале – 516 тыс. рублей;
• в IV квартале – 372 тыс. рублей.
Правила налогового учета для УСН гласят, что доходы считаются нарастающим итогом с начала года. Отчетные периоды для упрощенки такие: первый квартал, первое полугодие и девять месяцев. Календарный год признается налоговым периодом, то есть источником данных, за который происходит окончательный расчет налога.
С учетом этого, в декларации суммы доходов будут записаны так:
• I квартал – 489 тыс. рублей;
• I полугодие – 840 тыс. рублей.;
• 9 месяцев – 1,356 млн рублей;
• налоговый период – 1,728 млн рублей.
Исчисленные налоговые платежи (составляют 6% от доходов) следует указывают нарастающим итогом (т.е. суммировать) с начала календарного года:
• в I квартале – 29 340 рублей.;
• в I полугодии – 50 400 рублей;
• за 9 месяцев – 81 360 рублей;
• за налоговый период – 103 680 рублей
В течение года предприниматель перечислял за себя страховые взносы. Минимальная фиксированная сумма этих платежей в 2023 году составляла 45 842 рубля. В 2024 будет – 49 500 рублей.
Также нужно уплатить 1% с дохода выше 300 тыс. рублей.
Получается, что ИП с доходом 1,728 млн рублей за 2023 год должен перечислить за себя 45 842 + (1 728 000 — 300 000)*1% = 60 122 рублей.
При этом взносы в фиксированной сумме 45 842 рубля (49 500 рублей за 2024 год) необходимо было перечислить в любое время до конца 2023 года. А дополнительный взнос (14 280 рублей) в 1% – не позднее 1 июля 2024 года. Хотя можно это сделать заблаговременно.
Предположим, что ИП из примера всю сумму взносов уплатил в отчетном году. И дробил ее на части, чтобы снижать каждый авансовый платеж. Нарастающим итогом получаем:
• в I квартале – 29 340 рублей;
• в I полугодии – 50 400 рублей;
• за 9 месяцев – 50 400 рублей (в III квартале взносы предприниматель не гасил);
• за налоговый период – 60 122 рублей.
Какое КНД у декларации для ИП по УСН?
Сколько штраф за несвоевременную сдачу декларации для ИП по УСН?
Кроме штрафов предусмотрено и начисление пени. Размер определяется по формуле: % пени = 1/300 ставки Центробанка, от перечисленной не в полном объеме суммы взноса/налога за каждый день просрочки.
Размер штрафа можно снизить. Смягчающими обстоятельствами считаются – добросовестность плательщика, какие-либо технические сбои при подаче декларации в режиме онлайн и так далее. На практике же такой исход возможен лишь при обращении в суд, поэтому нарушений лучше не допускать.