НДФЛ 15 процентов в 2024 году: в каких случаях платить повышенный подоходный налог и как рассчитать сумму

Предложение выглядит социально справедливым. Людей, которые зарабатывают больше 400 тысяч в месяц, повышенный налог явно не разорит. Обеспокоились, однако, не одни лишь состоятельные граждане. Подоходный налог у нас платится не только с зарплат и доходов от бизнеса, но и, скажем, в некоторых случаях при продаже недвижимости.

Получается, продал квартиру, которая в крупных городах вполне может стоить больше 5 миллионов (а в Москве и Санкт-Петербурге — так наверняка) — и платишь налог как «богатый»? Мы задали эти вопросы специалистам.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Он же подоходный налог. Все мы платим 13% этого налога с зарплаты. Точнее, это делает за нас наш работодатель. Но доходы могут быть и из других источников — например, от продажи чего-нибудь или сдачи в аренду. В большинстве случаев, если вы не зарегистрированы как индивидуальный предприниматель или самозанятый, тоже надо платить НДФЛ.

Почему повышают НДФЛ с 13 до 15 процентов

Идея опять ввести в России прогрессивную шкалу налогообложения возникала уже не раз, практически в каждый кризис. Действительно, выглядит несправедливым, что и люди с зарплатой в 15 тысяч в месяц, и с доходом в 500 тысяч в месяц платят в казну одинаковые 13% подоходного. Суммы налога, конечно, получаются весьма разные, но все равно выглядит вроде как уравниловка.

Вот, наконец, и решились. Предполагается, что дополнительные поступления будут использоваться весьма конкретным образом — пойдут на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку лекарств, техники, средств реабилитации, высокотехнологичные операции.

Когда повысили НДФЛ до 15 процентов

С 1 января 2021 года. Новая ставка на «сверхдоходы» уже действует в России. Об этом издан соответствующий указ президента от 23.11.2020 № 372-ФЗ¹.

Кто будет платить 15 процентов

Закон указывает четкий список источников дохода, с которых полагается платить повышенный налог:

оплаты труда физлиц (стандартная зарплата);
дивиденды (например, от участия в ООО);
купонные доходов по облигациям;
доход из-за рубежа;
от ценных бумаг (в том числе от их продажи);
выигрышей в азартных играх и лотереях;
от предпринимательской деятельности.

Важное уточнение: НДФЛ по ставке 15% облагаются только доходы более 5 млн рублей, но при этом эта сумма налога прибавляется к фиксированной ставке в 650 тысяч рублей (это 13% от 5 000 000 млн). Разберем на примере.

Топ-менеджер заработал за год 6,5 млн рублей. Он заплатит ставку в 650 тысяч рублей, плюс к этому добавится 15% от суммы, свыше 5 млн рублей. Получаем: (5 000 000 х 0,13) + (1 500 000 x 0,15) = 875 тысяч рублей. По ставке НДФЛ в 13% топ-менеджер бы отдал государству 845 тысяч рублей.

Популярные вопросы и ответы

Я получаю доходы из разных источников. В общей сложности сумма превышает 5 млн рублей, а по отдельности нет. Как будет взиматься налог?

В Федеральной налоговой службе отвечают, что в этом случае налог будет взиматься по окончанию года. Инспекция сама подсчитает, сколько заработал гражданин из разных источников и определит сумму, превышающую 5 млн рублей. С нее возьмет 15% НДФЛ и пришлет об этом уведомление. Дальше человек со сверхдоходом должен оплатить «счет» от государства.

И еще один нюанс. До 1 января 2023 года схема будет другой — так называемый переходный период. То есть облагаться повышенной ставкой будет не общая сумма, а каждый источник дохода по отдельности, если он превышает лимит в 5 млн рублей. Разберем пример. В 2021 году человек заработал 4 млн рублей на основной работе и 2 млн с облигаций. Общая сумма 6 млн и, казалось бы, 1 млн с нее должен быть «обложен» по ставке 15%. Но ни в 2021, ни в 2022 году этого делать не будут. Об этом сказано в пункте 3 этого положении закона².

Только если в нашем примере человек заработает, например, 6 млн на основной работе и 1 млн с облигаций, то заплатит он 15% только со сверхдоходов от зарплаты. С 2023 года будет учитываться общая сумма. В данном примере это 7 млн рублей, 2 млн из которых облагаются по ставке 15%.

Какой штраф предусмотрен за неуплату 15% НДФЛ?

Во-первых, наказать могут налогового агента, который не перечислил сумму в бюджет. Самый простой пример, это работодатель, который знал о высоком доходе сотрудника, но не уплатил НДФЛ по ставке 15% за доходы более 5 млн рублей. Во-вторых, наказать могут самого налогоплательщика. Если тот не сделал этого по своей забывчивости, тогда штраф составит 20% от неуплаченной суммы налога. А если ФНС докажет, что человек сознательно укрывался от уплаты, то штраф уже 40% от неуплаченного налога.

Я заработал за год 1,5 миллиона. А за 4 миллиона продал недавно купленную квартиру. Я попадаю под повышенный налог?

По действующему законодательству получается, что да. Поскольку всего набегает 5,5 миллиона.

— Повышенная ставка будет применяться только к сумме, превышающей 5 миллионов, — говорит партнер юридической компании «МОЖНО» Андрей Шевченко. — В вашем примере порог превышен на 500 тысяч рублей. По старой ставке 13% с этого «излишка» пришлось бы заплатить 65 000 рублей. По новой в 15% — 75 000 рублей. Разница в сравнении с самой суммой налога не такая уж ощутимая — 10 000 рублей.

При этом, как напоминают эксперты, не со всей проданной недвижимости необходимо платить налоги. Если она пробыла у вас в собственности более пяти лет, ничего платить не нужно.

В некоторых случаях этот срок меньше — не пять, а три года:

• квартира или дача куплена до 1 января 2016 года
• это наследство или подарок близких родственников (муж, жена, родители, дети, бабушки, дедушки, внуки, братья, сестры)
• вы именно эту квартиру приватизировали (то есть она не куплена),
• недвижимость получена по договору пожизненного содержания с иждивением (то есть в обмен на квартиру вы содержите ее бывшего владельца или владелицу).

Кому точно не стоит опасаться налога в 15%?

Есть ряд доходов, которые, по нашему законодательству, подоходным налогом не облагаются. С квартирами, которые находятся в собственности долгое время, мы уже разобрались. Кроме того, подоходный не платится:

• с пенсий и стипендий;
• всех видов социальных пособий (по безработице, беременности и родам и т. п.) и компенсаций от государства (например, в связи со стихийным бедствием);
• наследства;
• подарков близких родственников;
• доходов от продажи движимого имущества (автомобиля или, например, катера), которым вы владели более трех лет.

Источники

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_368439/
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_L
AW_368439/b004fed0b70d0f223e4a81f8ad6cd92af90a7e3b/