Налоги для юридических лиц в 2025 году

Транспортный налог обязаны платить организации, на которые зарегистрированы транспортные средства — автомобили, автобусы, катера и другие виды транспорта в зависимости от специфики деятельности компании. Есть определенные льготы и исключения, которые освобождают от налога. Например, автомобили для инвалидов, промысловые суда, спецтехника сельхозпроизводителей, а также некоторые виды лодок. Перечень льготных транспортных средств зафиксирован в ст. 358 НК РФ. Также организация может быть полностью освобождена от налога, если это предусмотрено в законодательстве субъекта РФ.

Ставка транспортного налога зависит от мощности двигателя и вида транспорта. Обычно она указывается в рублях за одну лошадиную силу, хотя для некоторых объектов тарифы определяются по другим критериям, например, по массе тяги у реактивных самолетов. Региональные власти имеют права изменять ставки, но не более чем в 10 раз от федеральных значений, кроме ряда случаев, и дифференцировать их по возрасту, экологичности и другим признакам транспорта. Если в регионе специальные ставки не утверждены, применяются базовые федеральные из ст. 361 НК РФ.

Налоговый период по транспортному налогу — календарный год. Юридические лица должны уплатить налог за прошедший год не позже 28 февраля следующего года. Авансовые платежи рассчитываются и перечисляются по итогам каждого квартала до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Платить нужно через единый налоговый счет с обозначением соответствующего КБК и, в некоторых случаях, дополнительным уведомлением налоговой. Соблюдение сроков и корректность платежных реквизитов — зона ответственности налогоплательщика.

С 2020 года юрлица декларацию по транспортному налогу больше не сдают: инспекция самостоятельно отражает сведения в сообщении о сумме налога. Если сумма налога совпала, делать ничего не нужно. Если есть расхождения — можно отправить пояснения или доплатить. В отдельных случаях, например, при наличии льгот или прекращении права на транспорт, нужно подать дополнительные заявления установленной формы.

Организации уплачивают налог на прибыль исходя из результатов своей финансовой деятельности. Порядок начисления и базовая ставка определены федеральным законодательством, при этом регионы могут устанавливать свои ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.

Базовая ставка налога на прибыль составляет 25%, из них 8% поступают в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. Субъекты могут уменьшать свою долю ставки до 13,5% для отдельных видов юридических лиц. Если компания применяет специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, автоматизированная УСН), она не платит налог на прибыль.

Юридические лица удерживают и перечисляют налог на доходы физических лиц с выплат своим сотрудникам — и по трудовым, и по гражданско-правовым договорам.

В 2025 году действуют следующие ставки: 13% для годовых доходов до 2,4 миллиона рублей, 15% — для доходов от 2,4 до 5 млн, 18% — при доходе от 5 до 20 млн в год, 20% — от 20 до 50 млн, и 22% — если годовой доход превышает 50 млн рублей.

Компании обязаны платить налог на добавленную стоимость при реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг в России, а также при ввозе товаров из-за рубежа. Соответственно, различают внутренний и ввозной НДС.

Основная ставка НДС — 20%. Для отдельных категорий товаров (продукты питания, детские товары, периодические печатные издания, некоторые виды медицинских товаров) действует сниженная ставка — 10%. С 1 января 2025 года, если выручка предприятия на УСН превышает 60 миллионов рублей, возникает обязанность уплачивать НДС по пониженным ставкам — в диапазоне 5–7%.

По словам Алены Яковлевой, основателя и управляющего партнера аудиторско-консалтинговой компании ГК «РосКо», общая система налогообложения предполагает самую обширную отчетность и обязанность уплачивать налоги.

«Юрлица на ОСН платят НДС, налог на прибыль и имущество организаций.

НДС — надбавка к цене товара. Уменьшать сумму НДС исходящего, который платят при реализации, можно на НДС входящий — выставленный поставщиком, то есть уплаченный юрлицом во время закупа товара.

НДС делят на три части и перечисляют ежемесячно, до 28-го в течение каждого квартала. Погасить налоговую задолженность можно также одним платежом в первый месяц или разделить на ⅔ во втором».

Ставка налога зависит от характера операции: по ставке 0% облагается экспорт, международные перевозки и ряд операций согласно ст. 164 НК РФ. Ставка 10% применяется к определенным медицинским, продовольственным, детским товарам, периодическим изданиям, книгам, связанным с наукой, культурой и образованием. Для остальных товарных категорий действует ставка 20%.

Рассмотрим пример расчета по ставке НДС 10%. Цена реализации товара без НДС в I квартале 2025 года составляет 500 000 рублей. Закупка обошлась в 300 000 рублей, ставка НДС — 10%. НДС с выручки рассчитывается как 500 000 × 10% = 50 000 рублей, с закупки — 300 000 × 10% = 30 000 рублей, соответственно. К уплате в бюджет: 50 000 − 30 000 = 20 000 рублей.

Следующий обязательный налог — налог на прибыль, который взимается с фактической чистой прибыли по формуле «доходы минус документально подтвержденные расходы». Например, если выручка магазина составила 100 000 рублей, а затраты — 30 000 рублей, налоговая база равна 70 000 рублей. Стандартная ставка — 25% (из них 17% перечисляется в региональный бюджет и 8% — в федеральный). Более низкие или нулевые ставки применяются только по отдельным основаниям (например, для некоторых видов деятельности, дивидендов, IT-компаний).

Налог считается по формуле: налоговая база × ставка налога (обычно 25%), где база — это разница между доходами и расходами (ст. 274 НК РФ). Для определенных категорий налогоплательщиков или видов доходов (например, от реализации акций на бирже или дивидендов при соблюдении условий) действует пониженная или нулевая ставка. Производители сельхозпродукции, образовательные и медицинские организации могут платить налог по нулевой ставке.

Налог на имущество взимается с объектов, находящихся на балансе организации, кроме земельных участков и объектов, перечисленных в ст. 374 НК РФ. Транспортные средства и иное движимое имущество налогом не облагаются. Налог с недвижимости (зданий, сооружений и прочих объектов) уплачивается в двух случаях:

если объект включен в специальный перечень субъекта РФ или предусмотрен к обложению региональным законом (основа налогообложения — кадастровая стоимость);
либо если имущество учтено как основное средство (налоговая база — среднегодовая стоимость).

Объекты незавершенного строительства, отдельные объекты (счет 08), жилые дома и гаражи (не признанные основными фондами) облагаются налогом по кадастровой стоимости, декларация при этом не представляется. Если объект не включен в перечень и кадастровая стоимость отсутствует, налог платить не нужно.

Максимальная ставка налога на имущество — 2,2%. К недвижимости с кадастровой стоимостью от 300 млн рублей применяется ставка 2,5%. Для отдельных объектов могут быть установлены пониженные ставки — они утверждаются на региональном уровне. Все параметры по ставкам можно уточнить через официальный сервис ФНС.

Елена Зайцева, финансовый директор digital-агентства «Интериум», отмечает, что общая система налогообложения (ОСНО) — это наиболее универсальный и одновременно самый сложный режим с точки зрения администрирования.

«Чаще всего его выбирают компании с крупным оборотом, множеством контрагентов, внешнеэкономической деятельностью или высоким уровнем расходов, которые можно учесть для снижения налогооблагаемой базы.

Компании на ОСНО помимо перечисленного платят страховые взносы за сотрудников — около 30% от фонда оплаты труда, плюс дополнительные платежи на травматизм (0,2-8,5%).

Компании на ОСНО обязаны вести полноценный бухгалтерский учет, сдавать НДС-декларации и отчетность по налогу на прибыль, что требует компетентной финансовой команды или надежного аутсорса.

Этот режим чаще всего выбирают производственные предприятия, экспортеры, оптовые компании, а также те, кто работает с заказчиками, которые требуют от поставщика быть плательщиком НДС».

Как подчеркивает Алена Яковлева, юрлица, выбравшие УСН, освобождаются от деклараций.

«Нагрузка меньше, чем при ОСН. Платить НДС (при доходах менее 60 млн в год), а также налог на прибыль — не требуется.

«Упрощенцы» платят налог на имущество только с недвижимости с учетом ее кадастровой стоимости. НДС можно применять льготный 5-7% или обычный 20-10%. В последнем случае предусмотрены вычеты как на ОСНО. Выбранный НДС необходимо применять три года».

При применении льготной ставки по НДС допускаются вычеты в следующих случаях:

если был получен аванс и затем произошло «обнуление» авансового НДС;
в ситуации возврата авансов, изменения условий договора или его расторжения;
при возврате товаров или отказе клиента от услуг;
при уменьшении стоимости ранее реализованных товаров, работ или услуг (но вычет возможен только на сумму этого уменьшения).

Также стоит помнить об отдельных случаях, когда платить налог все же придется. Это может быть импортный или агентский НДС, налог, рассчитанный по специальным ставкам, а также имущественный налог, если для объекта применяется кадастровая стоимость.

На упрощенной системе налогообложения (УСН) компании платят единый налог. По схеме «Доходы» ставка составляет 6% от всей полученной выручки. При выборе объекта «Доходы минус расходы» налог рассчитывается как 15% от разницы между доходами и подтвержденными расходами, которые определены в налоговом кодексе.

Пример для схемы «Доходы»: если выручка за год составила 1 000 000 рублей, ставка налога — 6%. Расчет: 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей. При данной системе налог всегда рассчитывается как фиксированный процент от доходов — вне зависимости от понесенных расходов. В этом случае к уплате — 60 000 рублей.

Однако налог или авансовый платеж на УСН «Доходы» можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в СФР за сотрудников, расходы на выплату больничных, взносы по договорам добровольного медицинского страхования, а также на взносы индивидуального предпринимателя на пенсионное и медицинское страхование, уплаченные в этом же периоде.

По общему правилу, сумма уменьшения не может превышать 50% от рассчитанного налога. Исключение — индивидуальные предприниматели без работников: им разрешено уменьшать налог на всю сумму уплаченных страховых взносов.

Для схемы «Доходы минус расходы»: при выручке 1 000 000 рублей и расходах 500 000 рублей налог считается так: прибыль = 1 000 000 минус 500 000 = 500 000 рублей, ставка — 15%. Итоговый налог: 500 000 × 15% = 75 000 рублей.

Предпринимателю на УСН «Доходы минус расходы» необходимо в конце года рассчитать не только обычный, но и минимальный налог (1% от всех доходов за год). Если минимальный налог окажется выше суммы обычного, уплате подлежит именно он. Это правило действует даже при убытках или если основной налог к уплате нулевой. Исключение сделано для ИП на налоговых каникулах — им минимальный налог платить не требуется.

Разницу между минимальным налогом и основным по схеме «Доходы минус расходы» можно будет в дальнейшем учесть в расходах.

Чтобы определить, какой вариант УСН для вашей компании выгоднее, рекомендуется заранее рассчитать сумму налога по обеим схемам с учетом всех возможных расходов и взносов.

По словам Елены Зайцевой, упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых популярных режимов среди малого и среднего бизнеса.

«Она проще в администрировании, не требует уплаты НДС (если доход не превышает лимит), освобождает от налога на прибыль и позволяет снизить издержки на бухучет. Если годовой доход компании на УСН превысит 60 млн рублей, она автоматически становится плательщиком НДС, даже если не переходила на ОСНО.

УСН — идеальный режим для большинства digital-компаний, малого производственного бизнеса, онлайн-ритейла и сферы услуг, где нет крупного штата или активной ВЭД».

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это экспериментальный налоговый режим, запущенный ФНС в ряде регионов, а с 2025 года доступный в большинстве субъектов РФ.

«Его цель — минимизировать бумажную работу и предоставить бизнесу «налогообложение в один клик».

Режим предназначен для компаний с годовым доходом до 60 млн рублей и штатом не более 5 сотрудников. Все администрирование — через личный кабинет на сайте ФНС или в мобильном приложении «Мой налог» (раздел для юрлиц)», — объясняет Елена Зайцева.

Система налогообложения АУСН устроена максимально просто. Если выбран объект «доходы», ставка составляет 8% со всей выручки. При выборе объекта «доходы минус расходы» налог рассчитывается как 20% с разницы между доходами и расходами.

Ставки едины для всех регионов, никаких дополнительных региональных льгот не предусмотрено. В то же время у режима есть важное преимущество: компании полностью освобождаются от страховых взносов за сотрудников (за исключением фиксированного взноса на травматизм — 2 750 рублей в год на каждого работника).

Кроме того, юридические лица на АУСН не платят НДС, налог на прибыль и налог на имущество, если недвижимость не входит в особый кадастровый перечень. Вести бухгалтерский учет и сдавать сложную отчетность не требуется — все расчеты и платежи формируются автоматически через онлайн-систему. Такой режим особенно удобен для небольших digital-агентств, стартапов, команд фрилансеров, микрокомпаний в сфере консалтинга и всех тех, кто предпочитает уделять время развитию бизнеса, а не бумажной работе.

Ставки налогов для юридических лиц в России в 2025 году определяются выбранной системой налогообложения, уровнем доходов организации, регионом ее регистрации, а также характером осуществляемой деятельности. Ниже представлен пересмотр по основным налогам и действующим ставкам.

Налог на прибыль организаций (ОСНО). Базовая ставка налога на прибыль составляет 25%. Эта сумма распределяется между бюджетами: 8% поступает в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. При этом субъекты РФ вправе уменьшить свою долю до 12,5% для отдельных категорий налогоплательщиков, например, для организаций, реализующих инвестиционные проекты или для IT-компаний. Для аккредитованных IT-компаний с соблюдением специальных условий (аккредитация Минцифры, профиль доходов, доля IT-выручки) предусмотрена льготная федеральная ставка — 5% вместо 8%. Эта мера действует до конца 2030 года.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Стандартная ставка НДС составляет 20% и применяется к большинству товаров и услуг. Сниженная ставка 10% действует для товаров социальной значимости — это продукты питания, детские товары, медикаменты и медицинская техника. Нулевая ставка (0%) устанавливается для операций по экспорту продукции, международным перевозкам и некоторым услугам по переработке товаров, вывозимых из России. Все юридические лица на ОСНО являются плательщиками НДС. Компании на УСН становятся плательщиками НДС, если их доход в год превышает 60 млн рублей, и тогда автоматически переходят на общий порядок налогообложения НДС.

Налог на имущество организаций. Ставки определяются региональными властями и не могут превышать федерального лимита — максимум 2,5% от кадастровой стоимости объекта. В отдельных регионах и для отдельных категорий имущества (например, объекты IT-компаний или производственная недвижимость) применяются пониженные или даже нулевые ставки. Налогом облагаются объекты недвижимости из региональных перечней (налоговая база — кадастровая стоимость), а также определенное движимое имущество, если оно приобретено до 2013 года, если иное не установлено. Компании на упрощенной системе (УСН и АУСН) освобождены от налога на имущество по объектам, не включенным в кадастровый перечень, однако платят налог на обозначенные в перечне объекты.

Единый налог при УСН. Ставка зависит от выбранного объекта налогообложения и региональных льгот. Для варианта «доходы» базовая ставка — 6% с поступивших доходов, в некоторых регионах она может быть снижена до 1% для определенных сфер (например, сельское хозяйство, моногорода). В случае выбора объекта «доходы минус расходы» применяется базовая ставка 15%, которая также может быть уменьшена регионом до 5%. Если годовая выручка компании на УСН превышает 60 млн рублей, с 2025 года она становится плательщиком НДС на общих основаниях и теряет право на применение пониженных ставок по УСН, предусмотренных региональными преференциями.

Налог при АУСН (автоматизированная УСН). Для этого специального налогового режима ставки по всей стране одинаковы и не зависят от региональных решений: при объекте «доходы» налог составляет 8% от поступивших поступлений, а при варианте «доходы минус расходы» — 20% от разницы между доходами и подтвержденными расходами. Преимущество этого режима в том, что компании не платят страховые взносы за сотрудников (кроме обязательного взноса по травматизму), что снижает итоговую налоговую нагрузку, особенно для малых предприятий.

Страховые взносы за сотрудников. Юридические лица на всех режимах, кроме АУСН, обязаны отчислять взносы: на пенсионное страхование — 22% с фонда оплаты труда, на медицинское страхование — 5,1%, на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству — 2,9%. Дополнительно начисляются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве по ставке от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска. В среднем общая ставка составляет 30% плюс дополнительная ставка за травматизм.

Компании на АУСН освобождены от этих выплат (за исключением взноса «на травматизм» — 2 750 рублей в год на сотрудника, фиксировано), поскольку все социальные платежи за работников включены в расчет налоговой нагрузки внутри АУСН.

Налог на дивиденды (косвенно):

При выплате дивидендов юридическим лицам – резидентам РФ, ставка составляет 13 %.
Если получатель — нерезидент, ставка может составлять 15 % или ниже, если применяется соглашение об избежании двойного налогообложения.

Сроки уплаты налогов для юридических лиц:

Налог на прибыль: авансы следует платить ежеквартально, не позже 28-го числа месяца, который идет после квартала, итоговая сумма выплачивается до 28 марта следующего года.
НДС: платится ежемесячно или ежеквартально, зависит от специфики организации, но до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
УСН: Авансы выплачиваются 28 апреля, 28 июля, 28 октября, годовой платеж: 28 марта следующего года.
АУСН: уплачивается ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего после расчетного.
Имущественные, транспортные, земельные налоги: ежегодно до конца календарного года, сроки могут отличаться в зависимости от региона.

Штрафные санкции составляют:

20%, минимум 40 000 рублей — если база налога была снижена на фоне нарушения правил бухучета расходов, доходов (п.3 ст.120 НК РФ);
20% — если база занижена, имеются ошибки расчетов или были допущены иные неправомерные действия со стороны налогоплательщика (п.1 ст.122 НК РФ).

Избежать штрафа получится, если с момента крайней даты уплаты налога до решения о привлечении к ответственности:

на ЕНС было непрерывное положительное сальдо;
средства были зачтены в счет погашения задолженности перед ФНС.

Если бизнес покрыл недоимку частично, ФНС начислит штраф на сумму превышения над этим сальдо и (или) учтенными средствами.

Вышеуказанные штрафные санкции применяют к тем, кто совершил нарушение непреднамеренно.

Если налоговую базу занизили преднамеренно с целью снижения налоговой нагрузки, штраф увеличивается в два раза: вместо 20% от суммы недоимки компании придется заплатить 40%. Такие же санкции предусмотрены и за другие неправомерные действия или бездействие.

Штрафы за неуплату налогов накладываются на организации по итогам камеральных и выездных проверок налоговых органов.

В случае злостного уклонения от уплаты налогов может наступить уголовная ответственность. Крупным считается уклонение на сумму свыше 15 млн рублей за три финансовых года, особо крупным — свыше 45 млн рублей за тот же период.