Больше лечишься - меньше платишь!

Что такое «налоговый вычет»?

Официально льгота называется «социальный налоговый вычет» и гарантируется статьей 219 Налогового кодекса РФ. Действует она так: из доходов, с которых взимается налог (зарплата и др. вознаграждения, выручка от сдачи в наем квартиры и т. д.) вычитается сумма, потраченная налогоплательщиком на поправку собственного здоровья, лечение своих несовершеннолетних детей, своих родителей и супруга.

Обратиться за льготой можно не раньше, чем по окончании налогового периода, то есть того календарного года, когда вы оплатили медпомощь.

Таким образом, в течение 12 месяцев налог взимается как ни в чем не бывало, и только по истечении года проводятся перерасчеты с вычетом сумм, потраченных на лечение. В результате выходит, что с вас причитается меньшая сумма налога, чем вы уплатили. «Переплаченное» возвращается.

В какую больницу нужно ложиться?

Щедрость государства не безгранична. Льгота действует с рядом оговорок.

Налоговый вычет полагается при оплате только тех видов медуслуг и лекарств, перечни которых утверждены постановлением правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (список медуслуг см. в таблице; полный перечень лекарств был опубликован в «КП» - Здоровье», см. №№ с 06.03.2002 по 24.04.2002).

Установлены максимальные размеры налогового вычета, который можно получить, заплатив за эти виды лечения и медикаменты.

Если расходы на медуслуги и лекарства произведены в 2001 г. или 2002 г., то вычет может составить в общей сумме не более 25 тыс. руб. за год.

Если траты на лечение (в т. ч. медикаменты) сделаны после 1 января 2003 г., то полагается налоговый вычет до 38 тыс. руб. в год (это правило введено Федеральным законом от 07.07.2003 № 110-ФЗ).

Расходы на так называемые дорогостоящие виды лечения (см. таблицу) вычитаются из дохода, облагаемого налогом, в полном объеме независимо от размера этих трат.

Однако имейте в виду: возвращается только фактически уплаченный налог. Поэтому как максимум вы сможете получить налог с суммы, которая не превышает ваш доход за соответствующий год. То есть, например, если за год вы заработали 120 тыс. руб., а на дорогостоящую операцию потратили 200 тыс., то вам вернут 13% (ставка налога на доходы) от 120, а не от 200 тыс. руб.

Налоговые вычеты полагаются каждый календарный год, но на следующий год вычет не переносится.

Так, если в 2003 г. вы потратили на медуслуги 50 тыс. руб. и получили за этот год максимальный вычет - 38 тыс., то в 2004-м «списать» на поправку здоровья 12 тыс., «оставшиеся» с прошлого года, не выйдет.

То же и в примере с дорогостоящим лечением (см. выше): включить «зашкалившую» сумму расходов (в нашем случае - 80 тыс. руб.) в налоговый вычет за следующий год не удастся.

Льгота действует, если лечение происходило в медицинском учреждении РФ. Поэтому учтите, что:

учреждение обязательно должно иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности. За оплату «лечебных» массажей в салоне красоты налоговый вычет не светит;

медуслуги должны быть предоставлены именно учреждением. При лечении у частнопрактикующих врачей, имеющих медлицензию и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, налоговая льгота не полагается;

медучреждение должно быть российским. При лечении в иностранной клинике (как в ее филиале в РФ, так и за границей) льгота не предоставляется.

ВЫГОДА

Сколько можно получить?

По правилам налоговая инспекция определяет сумму, которую вам должны вернуть, путем непростых расчетов в несколько этапов. Для себя вы можете вычислить ее проще: фактически это 13% от суммы, потраченной на лечение. Но не забывайте про максимальные размеры средств, которые можно «списать» на определенные виды медпомощи (см. в тексте).

Так, например, оплатив лечение в 2003 г., можно получить максимум 13% от 38 тыс. руб., то есть 4940 руб.

Потратившись на т. н. дорогостоящую медпомощь (см. таблицу), можно вернуть себе налог со всего дохода, полученного за год (подробнее см. в тексте).

Перечень медуслуг, при оплате которых действует налоговая льгота:

диагностика и лечение при оказании платной «скорой помощи»;

диагностика, профилактика, проведение медэкспертизы, лечение и реабилитация при амбулаторно-поликлиническом лечении (в т. ч. в дневных стационарах и у врачей общей (семейной) практики);

те же медицинские услуги при лечении в стационарах;

диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в санаторно-курортных учреждениях;

услуги по санитарному просвещению (платные консультации и т. п.)

Дорогостоящие виды лечения, расходы на которые в полном объеме вычитаются из дохода, облагаемого налогом:

эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах;

трансплантация органов, тканей и костного мозга;

реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов;

реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции;

терапевтическое лечение:

- хромосомных нарушений и наследственных болезней,- злокачественных опухолей щитовидной и других эндокринных желез,- острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении,- системных поражений соединительной ткани,- тяжелых форм болезней кровообращения, дыхания и пищеварения у детей;

комбинированное лечение:

- болезней поджелудочной железы,- злокачественных опухолей,- наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий,- остеомиелита,- состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода,- осложненных форм сахарного диабета,- наследственных болезней,- тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата;

хирургическое лечение врожденных пороков развития и тяжелых форм болезней:

- системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии,- органов дыхания,- глаза и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата,- нервной системы,- органов пищеварения;

комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30% и более;

виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа;

выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.

Продолжение читайте в «КП» - Здоровье» 21 мая.

Благодарим за консультации специалистов Министерства РФ по налогам и сборам.