Про аудит простыми словами: виды и особенности аудиторских проверок

Будущее бизнеса зависит от своевременной реакции его владельца на возникающие проблемы. Какие процедуры сейчас действительно нужны предприятию, как избежать материальных убытков, что может снизить экономическое давление — на эти вопросы помогают ответить различные виды аудита. В их многообразии разобраться непросто. Расскажем об основных видах аудиторских проверок.

По закону, аудиторские компании могут заниматься как непосредственно аудитом, так и оказанием сопутствующих услуг. Исходя из объекта исследования, различают полные и частичные проверки бухгалтерской и финансовой отчетности. Но существуют и другие критерии разделения аудиторских проверок.

Классификация видов аудита

Какие сопутствующие услуги имеет ввиду закон? Среди них выделяют:

  • обеспечивающие разумную уверенность — анализ финансовой или нефинансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам;
  • обеспечивающие ограниченную уверенность — обзорные проверки отчетности;
  • не обеспечивающие уверенности — работа по заданию заказчика, компиляция[1]Приказ Минфина России от 09.03.2017 № 33н «Об определении видов аудиторских услуг, в том числе перечня сопутствующих аудиту услуг». URL: http://www.consultant.ru/.

Все виды аудиторских проверок подходят сразу под несколько критериев. Например, аудит МФО может одновременно считаться внешним обязательным аудитом и банковской проверкой.

Обязательный и инициативный аудит

На заметку

В 2022 году закон запретил индивидуальным предпринимателям проводить обязательную аудиторскую проверку любой компании (ранее делалось исключение для некоторых организаций). Подобный запрет не распространяется на инициативный аудит и сопутствующие виды услуг[2]Информационное сообщение Минфина России от 07.07.2021 № ИС-аудит-46/2 «Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии». URL: http://www.consultant.ru/.

Обязательный и инициативный аудит — основные виды проверок, результаты которых кардинально отражаются на успешной стратегии компании.

Обязательный аудит — один из популярных видов аудита предприятия. По статистике, в 2021 году на его долю пришлось 87,2% обращений к услугам аудиторских компаний[3]Официальный сайт Минфина России. URL: https://minfin.gov.ru/.

Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», услуги по обязательному аудиту требуются:

  • компаниям, деятельность которых связана с ценными бумагами;
  • организациям с высокими доходами — от 800 млн рублей за отчетный год;
  • предприятиям с внушительными активами бухгалтерского баланса — от 400 млн рублей в году, который предшествует отчетному[4]Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». URL: http://www.consultant.ru/.

Минфин России приводит исчерпывающий перечень видов организаций, которые ежегодно проходят через аудит финансовой отчетности. Кому требуется обязательная аудиторская проверка за 2021 год?

  • страховым компаниям;
  • банкам и микрофинансовым организациям;
  • саморегулируемым организациям;
  • политическим партиям;
  • туроператорам в сфере выездного туризма.

Все компании из перечня Минфина России должны размещать информацию в виде результата обязательной аудиторской проверки на Федресурсе, чтобы не получить штраф по КоАП РФ.

За руководителем предприятия закреплено исключительное право на инициативный аудит в любое время года. Исполнителем по договору оказания таких услуг становится аудиторская компания или индивидуальный предприниматель. Целью проверки является подтверждение достоверности налоговой, бухгалтерской и финансовой отчетности. Когда может потребоваться инициативный аудит?

  • смена руководителя и/или управляющего менеджера;
  • необходимость оценки перспектив компании;
  • поиск инвесторов;
  • продажа бизнеса.

Инициативная проверка может проводиться собственными силами компании — службой внутреннего аудита. Однако статистика показывает заинтересованность топ-менеджеров в услугах профессиональных аудиторских организаций. По итогам 2021 года спрос на инициативный аудит бухгалтерской отчетности вырос до 14% от общего количества проверок (в сравнении с 6,6% в 2020 году)[5]Официальный сайт Минфина России. URL: https://minfin.gov.ru/. Клиентов аудиторских фирм интересуют следующие аспекты:

  • правильность ведения финансовой, налоговой, бухгалтерской отчетности;
  • наличие нарушений и рекомендации по их устранению;
  • анализ бизнес-процессов;
  • поиск решений для развития бизнеса.

Внешняя и внутренняя аудиторская проверка

Внутренний аудит — деятельность, которая направлена на поиск управленческих решений и повышение эффективности работы предприятия. Службу контроля за процессами в компании создает руководитель или совет директоров.

Закон определяет организации, в которых необходим внутренний контроль для урегулирования хозяйственной деятельности компании[6]Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». URL: http://www.consultant.ru/:

  • банковские организации[7]Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». URL: http://www.consultant.ru/;
  • страховые компании[8]Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации». URL: http://www.consultant.ru/;
  • государственные корпорации[9]Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 215-ФЗ «О Государственной корпорации по космической деятельности «Роскосмос». URL: https://base.garant.ru/ и т. д.

Полный перечень компаний публикует Минфин России. Обстоятельства и особенности проверки утверждаются внутренним регламентом[10]Информация Минфина России № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности». URL: http://www.consultant.ru/, ответственность за нарушения не предусмотрена.

Внутренние аудиторы занимаются:

  • аудиторскими проверками в виде внутреннего финансового аудита либо проверками процессов по заданию руководителя;
  • консультированием — проводят экспертизы и консультации по конкретному вопросу: до начала проекта, до совершения сделки, перед аудитом и т. д. Итогом такой работы становится заключение, которое носит рекомендательный характер. Инициатором консультации может быть совет директоров или руководитель компании.

Принципы работы внутренних и внешних аудиторов схожи по своей природе. Но принципиальные различия в видах аудита все же существуют. Внутренняя проверка, в отличие от внешнего контроля, оценивает любые процессы и операции в компании: от вопросов снабжения и управления персоналом до эффективности работы конкретных подразделений. Внешняя проверка подтверждает достоверность показателей бухгалтерской отчетности. Оба вида проверок соответствуют стандартам аудита, международным и российским.

Основные различия между внешним и внутренним аудитом

Критерий

Внешний аудит

Внутренний аудит

Объект аудита

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Любые виды деятельности организации (по заданию руководителя)

Периодичность

1 раз по окончании отчетного периода

Постоянно

Особенность

Нацеленность на совершенные финансовые операции, влияющие на бухгалтерскую отчетность. Отстраненность от анализа управленческих решений

Оценка управленческой эффективности, поиск рисков и препятствий

Результат

Заключение о достоверности финансовой отчетности организации

Повышение эффективности работы компании


Результаты внешней проверки интересуют государственные органы, акционеров, инвесторов. Заключение внутреннего аудитора полезно для руководителей организации.

Преимущество внутреннего аудитора — глубокое знание процессов компании и постоянная вовлеченность в их анализ — превращается в недостаток. Специалистам службы внутреннего аудита известны сильные и слабые стороны организации, но обличать возможные риски штатные аудиторы зачастую не спешат. В позитивных результатах внутренней проверки косвенно заинтересованы сотрудники предприятия.

Такого не происходит при заключении договора с аудиторской компаний. На первичной консультации внешние специалисты анализируют ситуацию и предлагают виды аудиторских проверок, которые подходят в данном конкретном случае.

В условиях внешнего аудита анализируется финансовая отчетность, подтверждаются гипотезы, устраняются риски с применением профессиональных знаний, международных стандартов аудита и лучших практик. По итогу аудитор презентует результат своей работы и дает подробные рекомендации по улучшению ситуации.

Финансовый и управленческий аудит

Финансовый аудит — вид аудита организации, при котором устанавливается достоверность ее бухгалтерской отчетности через изучение, анализ и формулирование выводов. Финансовую проверку могут проводить как внутренние, так и внешние аудиторы.

Для чего нужен финансовый аудит

Такие виды проверок поручаются сотрудникам службы внутреннего аудита. Их цель — определить эффективность экономики предприятия, установить контроль над финансовыми состояниями, обследовать систему управления и выявить риски. Если аудит проводит приглашенная команда экспертов, они дают оценку влияния внутренних процессов в компании на взаимоотношения с госорганами и контрагентами.

Финансовый аудит входит в число популярных видов аудита в России. Такую услугу заказывает все больше компаний. При проведении подобной проверки аудиторы решают текущие проблемы с помощью:

  • анализа финансового состояния компании;
  • проверки регистров налогового учета;
  • оценки эффективности управленческих операций;
  • формирования бухгалтерской политики компании;
  • анализа реальных экономических показателей компании;
  • удержания деятельности компании в рамках закона[11]Толчинская М.Н. Финансовый аудит как система контроля качества всего процесса управления организацией. Финансы и кредит. 2015. URL: https://cyberleninka.ru/.

Среди видов проверок по объекту выделяется управленческий аудит. В его основе — комплексная оценка командной работы топ-менеджеров и ее соответствия целям компании. Аудитор проводит всесторонний анализ взаимоотношений внутри рабочего коллектива. Управленческий учет также позволяет:

  • выбрать рентабельные направления для развития компании;
  • определить время для обновления оборудования на предприятии;
  • расширить ассортимент продукции при ограниченном количестве сырья;
  • нарастить выпуск товаров при небольших производственных мощностях.

Почему так важен этот вид аудита? Каждое действие руководителя или одного из менеджеров может стать решающим. В связи с этим возникают управленческие риски, которые отражаются на репутации и финансовом состоянии компании. Независимая оценка компетентности управленцев позволяет избежать ошибок в ведении бизнеса.

Виды аудита для компаний разных типов

Классификация аудиторских проверок по сфере деятельности взаимосвязана с типом предприятия, видом предпринимательской деятельности и результатами, которые получает руководитель. Рассмотрим несколько видов таких проверок.

Общий аудит — самое широкое понятие среди всех видов аудиторских проверок и аудиторских услуг. Он включает в себя действия по подтверждению достоверности годовой бухгалтерской отчетности. Такой аудит может проходить в обязательном и инициативном порядке.

Страховой аудит — вид проверки, при которой которой анализируется финансовая отчетность страховых компаний. По итогам аудита формулируются выводы:

  • ведется ли бухгалтерский учет в соответствии с правилами и законами;
  • соответствуют ли проанализированные документы сведениям, полученным в ходе проверки.

Банковский аудит — независимая экспертиза финансовой отчетности банка. Аудитор устанавливает правильность ведения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Аудиторские организации не только проверяют финансовые документы за отчетный год, но и консультируют клиентов по вопросам налогообложения и ведения бухучета. Обязательный банковский аудит проводится ежегодно, инициативные проверки организуются по необходимости.


Лидеры аудиторского рынка располагают объемными пакетами предложений, куда входят все возможные виды аудита. Но как не ошибиться в выборе организации-исполнителя и типа аудиторской проверки? От правильного решения этой задачи зависит стабильность бизнеса.

Как выбрать аудитора?

Аудиторские компании обязаны вести свой сайт, через который и происходит знакомство будущих клиентов с их услугами. Как выбрать профессионального аудитора и определиться с типом проверки, рассказала Татьяна Иваненко — руководитель проектов департамента «Финансовое консультирование, аудит и МСФО» компании «КСК ГРУПП»:

«Публичный показатель успешной аудиторской компании — позиция в рейтинге аудиторских организаций. Места в нем распределяются в ходе комплексной оценки компаний по разным критериям. Это значит, что незаслуженно появиться в рейтинге не получится. На этот показатель стоит ориентироваться при выборе проверяющей организации.

До выбора аудитора рекомендую обратиться к сайтам компаний. Так можно познакомиться со стратегией организации, понять, на каких видах и типах аудита она специализируется, прочитать отзывы клиентов или изучить кейсы. На сайте достаточно информации, чтобы определиться, подходит вам стиль работы аудиторской компании или нет, могли бы вы доверить ей проверку своего бизнеса. Такой подход оправдан, если заказчик только планирует проверку, присматривается к потенциальным партнерам.

Когда появляются сомнения в достоверности финансовой отчетности, руководитель фирмы задумывается об аудиторской проверке. Так произошло в инжиниринговой компании, где эксперты «КСК ГРУПП» проводили инициативный аудит. Топ-менеджер запросил качественную проверку бухгалтерского и налогового учета, поиск налоговых рисков и оформление рекомендаций. Инициативная проверка оправдала себя: были найдены риски по НДС и налогу на прибыль, установлены нарушения в ведении бухгалтерской отчетности, обнаружено завышение закупочных цен. Эксперты «КСК ГРУПП» дали развернутые рекомендации по устранению рисков, скорректировали бухгалтерскую отчетность, сократили сумму НДС на 3,5 млн рублей. Результатом стало положительное аудиторское заключение[12]Официальный сайт КСК ГРУПП. URL: https://kskgroup.ru/».

P. S. «КСК ГРУПП» — ведущая юридическая компания, занимающая лидирующие позиции в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний[13]Список крупнейших аудиторских групп. 2022. URL: https://raex-rr.com/. За 27 лет работы ее эксперты реализовали 20 000 проектов.

* ООО «КСК»: ИНН — 7725685410, ОГРН — 1107746010052. ООО «КСК АУДИТ»: ИНН — 7725546209, ОГРН — 1057747830337.