Офшорная компания как вариант ведения бизнеса: особенности работы и способы регистрации

Слово «офшор» все чаще можно услышать в периоды экономических кризисов, когда владельцы компаний или те, кто только задумывается о регистрации бизнеса, стремятся свести к минимуму любые финансовые издержки, в особенности налоговые.

Офшорная зона — это ограниченная территория, предлагающая наиболее благоприятные условия для ведения бизнеса:

  • льготное налогообложение;
  • конфиденциальность самих сделок и информации о заключающих эти сделки сторонах;
  • простое оформление документов;
  • отсутствие проверок финансовой отчетности со стороны государственных ведомств.

Компания, зарегистрированная в офшорной зоне, может стать эффективным инструментом комфортного и безопасного предпринимательства. Однако любой инструмент перед применением должен быть хорошо изучен.

Доля офшоров в мировых торговых активах

Как уже говорилось, причинами популярности офшоров является использование действенных схем оптимизации налогообложения вкупе с простотой администрирования. Именно по этой причине в последние годы отмечается политическое давление на офшоры со стороны США и ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития), причина которого кроется в борьбе за средства налогоплательщиков[1].

Тем не менее позиция офшоров и офшоропроводящих стран, таких как Великобритания, Голландия, Ирландия, Швейцария, в мировом движении капитала всегда была значительна (см. табл. 1). Это видно по их доле в международных банковских операциях, которая составляет 38%. Доля офшорных юрисдикций в мировых финансовых активах также практически не изменилась, и этот показатель остается стабильным на протяжении последних лет.

Таблица 1. Доля офшоров и офшоропроводящих стран в мировых финансовых активах и обязательствах[2]

Показатель, в %

Международные активы

Международные обязательства

Мировые финансовые активы

2012 год

Офшоры

12,90

14,78

5,17

Офшоропроводящие страны

25,29

25,28

10,13

2015 год

Офшоры

14,72

17,15

4,68

Офшоропроводящие страны

23,14

25,48

7,22

2016 год

Офшоры

15,06

17,66

4,92

Офшоропроводящие страны

22,11

24,30

6,99

2017 год

Офшоры

16,09

18,14

5,08

Офшоропроводящие страны

21,74

24,35

6,80


Приведенная статистика свидетельствует об адаптации офшорных инвесторов к новым условиям и о принятии ими усложненных «правил игры», но не об отказе от офшорной деятельности.

Нововведением 2018 в регулировании офшоров стал запуск ОЭСР системы автоматического обмена налоговой информацией, соглашение о присоединении к которой уже подписали 105 стран (включая Россию), заключившие двусторонние договоры. Это означает, что налоговые органы стран-подписантов могут с этого момента получать информацию о бенефициарах компаний, открытых в офшорах. Произойдет ли уменьшение значимости офшоров в новых условиях? Скорее всего, нет, поскольку данные структуры обладают достаточно большим потенциалом изменчивости и способны подстраиваться под изменения обстоятельств.

Особенности работы офшорных компаний

Офшоры многолики и разнообразны, поэтому при выборе главное — учесть все особенности той или иной юрисдикции. В первую очередь важно определиться с типом офшорной зоны. Существует несколько классификаций.

По налогообложению:

  • Классические офшоры. Это зоны с нулевым налогообложением для иностранных предпринимателей. С предприятий ежегодно взимается единовременная пошлина в размере нескольких сотен долларов, несопоставимая с тем налоговым бременем, которое бизнес имел бы в своей стране. К этому типу относятся Британские Виргинские острова, Каймановы, Сейшельские, Маршалловы острова, Белиз, Невис, Панама и Доминикана.
  • Офшоры с налогообложением по территориальному признаку. Если предприятие получило прибыль на территории такой офшорной зоны, оно должно заплатить соответствующие местному законодательству налоги. Остальная прибыль предприятия налогом не облагается. По такому принципу регистрируются компании на Мальте, в Гонконге, в американском штате Делавэр.
  • Офшоры с нулевым налогообложением для отдельных видов бизнеса. В Болгарии, Латвии, Швейцарии существуют перечни видов деятельности, которые не подлежат налогообложению.
  • Зоны, где налоги могут взиматься при совершении определенных операций: например, на Кипре прибыль от торговли ценными бумагами налогом не облагается, но если были реализованы акции компании, владеющей кипрской недвижимостью, то потребуется уплатить налог на прирост капитала по обычной ставке 20%.
  • Зоны с низкими налогами. К ним относятся отдельные территории Ирландии, Эстонии, Черногории, Португалии и Малайзии. Некоторым компаниям может быть проще и дешевле платить налоги в этих странах, чем вносить единовременные пошлины в классических офшорах.

Независимо от типа налогообложения в выбранной вами офшорной зоне потребуются ежегодные затраты на номинальный сервис и единовременная оплата регистрации.

Кстати, в июле 2018 года президентом РФ был подписан пакет законов, учреждающих на территории России две зоны с льготными условиями для работы иностранных компаний — на острове Русский в Приморском крае и на острове Октябрьский в Калининградской области. Речь идет о специальных административных районах (САР) с гибкими правилами налогового и валютного регулирования, которые можно назвать внутренними офшорами России. Принадлежащая резиденту РФ иностранная компания может перенести в эти зоны свой бизнес с сохранением удобной правовой формы и возможности не платить налоги с иностранных доходов. Условием регистрации является открытие офиса на одном из островов и обязательство инвестировать в экономику России как минимум 50 млн рублей в течение шести лет с момента регистрации[3].

По процедурам регистрации бизнеса:

  • Свободные. Для регистрации фирмы достаточно заявления и нотариально заверенных копий документов клиента на английском языке. Такая процедура предусмотрена в большинстве офшорных зон.
  • Формальные. Кроме документов, запрашиваемым в свободных офшорных зонах, может понадобиться ряд дополнительных сведений из страны, чьим резидентом является заявитель. Например, в Гибралтаре могут потребовать подтверждение информации о месте проживания.

По финансовой отчетности и раскрытию данных о компании

Расхожее мнение, будто офшорной компании не требуется вести отчетность, не совсем обоснованно. В некоторых офшорных зонах даже предусмотрены штрафы за ее отсутствие. По этому признаку выделяют два типа офшоров:

  • Не требующие ведения и предоставления финансовой отчетности. Таких офшорных зон совсем немного: Белиз, Панама, Сейшельские острова.
  • Требующие ведения финансовой отчетности и предоставления ее по запросу местных властей.

Бухгалтерский учет необходим любому бизнесу. Хотя бухгалтерские документы офшорных компаний практически никогда и не проверяются, небольшая вероятность, что это произойдет, есть всегда. Поэтому документация в любом случае должна быть в порядке.

По типу государственного торгового реестра офшоры бывают:

  • С открытым реестром. Требуется полное раскрытие информации о бизнесе. Такие правила действуют в Гонконге, Люксембурге, Швейцарии, Сингапуре.
  • С умеренно открытым реестром. Обязательно раскрытие информации об основных акционерах и принадлежащих им долях бизнеса (Мальта, ОАЭ).
  • С закрытым реестром. Полная анонимность бизнеса (Белиз, Панама, Сейшельские острова).

Склоняясь к одному или другому типу госреестра, не стоит забывать, что чем больше данных о компании готов раскрыть ее владелец, тем солиднее она будет выглядеть в глазах партнеров.

Офшоры в экономике России: динамика последних лет

Исследования специалистов Лаборатории международного движения капитала МГИМО свидетельствует, что в период за 2009–2017 годы наблюдалась высокая вовлеченность офшоров и офшоропроводящих государств как в экспорт прямых зарубежных инвестиций (ПЗИ) из РФ, так и в импорт прямых иностранных инвестиций (ПИИ) в Россию[4]. Данную тенденцию можно проследить по изменениям показателей за последние годы (см. табл. 2).

Таблица 2. Доля офшоров и офшоропроводящих стран в прямых инвестициях России, в %[5]

Показатель\годы

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

Ежегодные ПЗИ

Доля офшоров

49,85

47,52

49,49

54,38

79,12

52,26

48,69

57,81

72,00

Доля офшоропроводящих стран

17,34

26,01

26,37

5,82

1,40

20,99

6,72

14,63

2,00

Накопленные ПЗИ

Доля офшоров

56,10

57,22

54,63

52,93

53,17

41,91

42,33

46,13

57,95

Доля офшоропроводящих стран

19,46

20,08

20,68

24,35

20,18

27,49

29,48

26,06

33,23

Ежегодные ПИИ

Доля офшоров

30,62

43,07

47,45

15,87

22,74

50,89

33,20

70,73

66,40

Доля офшоропроводящих стран

16,38

23,38

35,48

62,21

69,01

11,21

28,87

0,01

22,40

Накопленные ПИИ

Доля офшоров

55,32

58,91

25,83

48,29

49,37

45,45

42,76

44,59

42,22

Доля офшоропроводящих стран

15,89

15,90

20,95

24,63

20,09

26,21

24,61

24,04

33,13


Из приведенных данных можно сделать следующий вывод: несмотря на некоторый спад, имевший место в 2014–2015 годах, 2017 год ознаменовался началом роста роли офшоров в российских прямых зарубежных инвестициях. В то же время стал нормализоваться и приток прямых иностранных инвестиций в Россию, которые по-прежнему в основной своей части зависят от офшоров (66%) и офшоропроводящих стран (22%). Масштаб использования российскими инвесторами офшоров возвращается к уровню, существовавшему до спада, связанного с политическим кризисом и санкциями[6].

Плюсы и минусы открытия офшорной компании для резидента РФ

Среди основных преимуществ — удобный формат работы офшорных компаний с крупными финансовыми центрами, расположенными в США, Великобритании, Люксембурге, Нидерландах и Ирландии, где реализуются сделки с международными инвесторами, в том числе по размещению еврооблигаций. И, как уже говорилось выше, проведение через подобные компании операций с займами и ценными бумагами позволяет бизнесу, как и при осуществлении прямых инвестиций, обеспечить конфиденциальность, оптимизировать налоги, повысить защиту прав собственности.

В соответствии с НК РФ, фирмы, зарегистрированные в офшорах и контролируемые резидентами РФ, называются «контролируемыми иностранными компаниями» — КИК. Для них предусмотрена особая система налогообложения, в ряде случаев прибыль КИК может быть освобождена от налога[7]. Подобная льгота предусмотрена для некрупных предприятий; для фирм, которые ведут активную деятельность; для компаний, расположенных в государствах ЕС; для трастов и частных фондов и других[8].

Имея ряд налоговых преимуществ, офшорные компании, ведущие свою деятельность на территории России, при этом не приобретают безграничных возможностей, а часть из них и вовсе теряют. Так, в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», такие фирмы не могут принимать участие в госзакупках.

Офшорная компания, которая предоставляет свои услуги на территории РФ, обязана зарегистрироваться в российской налоговой инспекции и платить налоги, как любая российская компания. В противном случае уплачивать налоги придется ее контрагенту, а это может стать серьезным препятствием для заключения договоров.

Прибыль иностранных юридических лиц, полученная от внешнеторговых операций, связанных с закупкой, а также с товарообменом и экспортом в РФ продукции и услуг, налогами в России не облагается. Операции, совершаемые после пересечения границы, уже являются деятельностью на территории России. При осуществлении разовых сделок это правило часто обходят стороной, но если есть желание открыть в России постоянное представительство, то без визита в местный налоговый орган не обойтись.

Процедура регистрации офшорной компании

Как и в случае с любой бюрократической процедурой, для регистрации офшорной компании требуются определенные навыки. Если вы собираетесь проходить ее впервые, будет удобнее воспользоваться услугами посредников.

Как зарегистрировать офшорную компанию самому:

  • Выберите территорию и детально ознакомьтесь с правилами регистрации компаний.
  • Обратитесь к регистрационному агенту в выбранной стране, направив ему запрос о регистрации фирмы.
  • Получите от агента перечень информации, которая понадобится ему для регистрации вашего офшорного бизнеса. Скорее всего, там будут значиться:
  • паспорта бенефициара, акционеров и директоров (последние предоставляются, если клиент не намерен пользоваться номинальным сервисом);
  • банковская рекомендация;
  • описание сферы деятельности компании в свободной форме;
  • utility bill (копии оплаченных счетов, например за коммунальные услуги).

После изучения документов агент сможет сообщить вам стоимость процедуры регистрации компании. Эта сумма будет на 30–50% меньше, чем в случае ее оформления через посредников.

Имейте в виду!

Регистрационные агенты работают по предоплате, поэтому выбирать такого специалиста следует с осторожностью: обязательно проверьте его репутацию. Регистрация займет несколько недель. Далее вы будете общаться с этим агентом раз в год, когда необходимо будет оплачивать очередную пошлину.

Можно ли открыть офшорную компанию через посредника и как это сделать?

Процедура открытия компании через посредника отличается большей эффективностью: вы точно так же общаетесь уже не с регистрационным агентом, а с представителем российской фирмы-посредника, которую вам будет проще проверить. Проверка предоставленных вами документов также займет меньше времени. Стоимость регистрации, ежегодной пошлины и номинального сервиса зависит от репутации офшорной зоны. Самые дорогие офшоры — в Бельгии и Швейцарии, регистрация стоит 8000–12 000 евро, ежегодная пошлина в Бельгии составляет около 12 000 евро, в Швейцарии она рассчитывается индивидуально. Номинальный сервис включен в ежегодную пошлину. Дешевле обойдется офшор на Сейшелах: стоимость регистрации — около 600 долларов, номинальный сервис — 500 долларов, пошлина — 450 долларов. На регистрацию потребуется от одной до трех недель. Кроме того, у посредников вы можете приобрести уже готовую фирму.

Легитимна ли покупка готовой офшорной компании?

При покупке готовой фирмы процедура сводится к переоформлению ее на покупателя и занимает от одного часа до нескольких дней. Стоимость — от 600 долларов. Когда именно вы стали ее владельцем, выяснить будет сложно (сыграет свою роль политика конфиденциальности в офшорных зонах). Насколько «чистой» будет купленная вами компания, зависит от добросовестности посредника. Его репутация — единственный гарант.

Покупка готовых компаний — распространенная практика. Многие предприниматели прибегают к этому способу даже в том случае, когда им требуется открыть обычную российскую компанию.

Необходимо ли вам регистрировать фирму в офшорной зоне, зависит от особенностей вашего бизнеса. Если в приоритете госзаказы и престиж компании именно как российского производителя товаров и услуг или ваш бизнес может иметь налоговые преференции в России (например, при размещении производства в особой экономической зоне), то в офшоре не будет особого смысла. Чем больше сделок вы собираетесь заключать на территории РФ, тем внимательнее придется отнестись к особенностям налогообложения. Возможность применения эффективных налоговых структур остается, но в связи с большим интересом, проявляемым к офшорам в последние годы, вам потребуются квалифицированные специалисты по международному налогообложению. В остальном офшорный бизнес себя оправдывает — важно только правильно выбрать зону для его регистрации.

Где можно получить консультацию по вопросам создания и декларирования офшорной компании?

За ответом на данный вопрос мы обратились к председателю Московской коллегии адвокатов «ЮрСити» — адвокату, кандидату юридических наук Виктории Анатольевне Шакиной:

«Подбор юрисдикции для регистрации офшорной компании является достаточно сложным процессом. Не меньше затруднений возникает и при выборе оптимальной с точки зрения налогообложения в РФ структуры КИК. Получить всестороннюю помощь в принятии верного решения можно, обратившись к юристам, имеющим опыт работы как в области международного законодательства, так и в сфере декларирования КИК.

В случае обращения в Московскую коллегию адвокатов «ЮрСити» клиент сможет получить всестороннюю консультацию не только по вышеперечисленным тематикам, но и по всему спектру вопросов, связанных с открытием офшорной компании. В современном динамичном мире сложно говорить о наличии универсальных решений, способных работать по единожды опробованному сценарию. Тем не менее всегда возможна разработка широкого комплекса юридических действий, предупреждающих возникновение нежелательных для владельца офшорной компании ситуаций.

Именно на подобном подходе строится работа юристов нашей компании независимо от того, обращаются собственники КИК к услугам наших специалистов за разовой консультацией или заключают договор на абонентское обслуживание. И все же, как показывает наша практика, в случаях, связанных с деятельностью и налогообложением бизнеса одновременно в России и за ее пределами, большинство клиентов прибегают к варианту комплексного абонентского обслуживания. Это позволяет им получать полную юридическую поддержку и защиту интересов в любое время и в требуемом объеме.

Помимо этого, заключив договор на абонентское обслуживание, предприниматель избавляется от необходимости содержания в штате юриста, а также может существенно сэкономить при неожиданном возникновении правовых проблем. Для компаний, работающих в иностранной юрисдикции, данный момент особенно актуален.

Долгосрочная юридическая поддержка адвокатов «ЮрСити» позволяет собственнику получать оперативно и профессионально подготовленные пакеты документов по всем актуальным вопросам, обеспечивает правовое соответствие переписки компании с государственными органами и партнерами, контроль деятельности контрагентов, представление интересов в органах ФНС, судах, в процессе переговоров и многое другое. Отдельного внимания заслуживают такие услуги юристов нашей фирмы, как помощь в организации управления иностранной компанией (с учетом особенностей выбранной юрисдикции), а также в применении механизмов налогового планирования и в решении иных вопросов, возникающих в процессе ведения бизнеса на территории иностранного государства».

P. S. Для того чтобы получить полное представление о спектре услуг, оказываемых Московской коллегией адвокатов «ЮрСити», достаточно зайти на сайт компании. Там же можно оставить заявку на срочную консультацию, которая для жителей московского региона является бесплатной.